1. 旅游企業(yè)賬務(wù)處理

態(tài)旅游開(kāi)發(fā)公司在建設階段綠化種植，如果不能并入不動(dòng)產(chǎn)的則應當按照預計可用期限計入長(cháng)期待攤費用，如果構成不動(dòng)產(chǎn)組成部分的，屬于在建工程支出，可以計入固定資產(chǎn)價(jià)值，予以攤銷(xiāo)

2. 旅游開(kāi)發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理

旅游企業(yè)財務(wù)核算有其獨特的特點(diǎn)。下面就旅游企業(yè)財務(wù)核算主要會(huì )計科目的使用、收入成本的確認與計量等方面，對旅游企業(yè)的核算要點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要歸納?！　∫?、主要會(huì )計科目 由于旅游企業(yè)本身是組織團隊旅游，游客到旅行社報名參加旅游，旅行社收取旅游款，構成企業(yè)的銷(xiāo)售收入。同時(shí)組織客人到目的地旅游，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車(chē)費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門(mén)票費等構成了旅行團隊的成本。由于行業(yè)特點(diǎn)，注定了旅游企業(yè)基本上不存在存貨核算的問(wèn)題。因此，在財務(wù)核算方面，涉及資金收付的會(huì )計科目成為旅游業(yè)會(huì )計最常用的科目?！　?、應收帳款 除了在營(yíng)業(yè)廳接收散客組團出游之外，旅行社一般情況下需要開(kāi)拓一些大型企業(yè)客戶(hù)，這些客戶(hù)為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業(yè)的凝聚力，一般都會(huì )定期組織員工外出考察旅游。門(mén)市接收散客組團，一般情況下不存在應收款項的問(wèn)題。但是對于企業(yè)客戶(hù)多屬于固定客戶(hù)。因此大多數旅行社會(huì )先組織員工出游之后才收款，因此形成企業(yè)的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅游團款及本期應收未收團款。當月收到前期應收款時(shí)：dr：現金（銀行存款）

cr：應收帳款；在月末結轉收入時(shí)，對尚未收到的旅游團款：dr：應收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；　　2、預付帳款 預付帳款核算主要是在旅游企業(yè)支付當期組團出游的旅游費用。支付前期出游團隊的旅游費用時(shí)候，使用應付帳款科目，不在本科目核算。支付旅游款時(shí)：dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）；月末結轉成本時(shí)：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：預付帳款；　　3、應付帳款 該科目核算本企業(yè)支付前期及當期應付而未付的旅游團款。支付前期旅游團費時(shí)：dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款），月末結轉成本時(shí)候：dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 cr：應付帳款；　　4、預收帳款 該科目核算本期收到的旅游團款。收到前期旅游團款在應收帳款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團款時(shí)：dr：現金（銀行存款）

cr：預收帳款；月末結轉收入時(shí)：dr：預收帳款 cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?！　《?、收入、成本的確認和計量 一般情況下，旅游企業(yè)會(huì )計的收入是根據與客戶(hù)簽訂的旅游合同來(lái)確定的，成本的確認也是則是根據旅游實(shí)際發(fā)生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來(lái)確定。旅游過(guò)程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實(shí)際情況，按照銷(xiāo)售折扣來(lái)處理。 值得注意的是，在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化財務(wù)核算的工作量，旅游企業(yè)一般在期末確認銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本。以下是企業(yè)核算的一般步驟：　　1、收到當期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）

cr：預收帳款　　2、收到前期旅游團款時(shí)： dr：現金（銀行存款）

cr：應收帳款　　3、支付當期旅游團款時(shí)： dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）　　4、支付前期旅游團款時(shí)： dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款）　　5、期末結轉收入 dr：預收帳款 （收當期旅游團款金額） dr：應收帳款 （當期合同金額-收當期旅游團款金額） cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （當期旅游合同金額）　　6、期末結轉成本 dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用） cr：預付帳款 （支付當期旅游團款金額） cr：應付帳款 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實(shí)際費用-支付當期旅游團款金額）　　三、注意點(diǎn)：　　1、在具體運用應收帳款、預付帳款、應付帳款及預收帳款科目時(shí)，需要設置二級科目進(jìn)行明細核算。鑒于旅游企業(yè)的客戶(hù)非常多，而且很多客戶(hù)在一個(gè)會(huì )計年度可能只有一次業(yè)務(wù)發(fā)生。因此，在當前大部分企業(yè)均已經(jīng)實(shí)行電算化的情況下，如果在財務(wù)軟件中各科目下分別設置二級科目，則隨著(zhù)時(shí)間的推移，二級科目將不可勝數。因此建議相關(guān)企業(yè)設置手工明細帳進(jìn)行輔助核算，這也是旅游業(yè)企業(yè)獨特的較為繁瑣的工作?！　?、稅務(wù)問(wèn)題：旅游企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，涉及的稅種主要有營(yíng)業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等。其中營(yíng)業(yè)稅的處理方法按照銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售成本后的毛利額乘以適用稅率確認，在財務(wù)處理時(shí)要引起注意。其余稅種的核算與其他行業(yè)相同建賬一、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會(huì )計法》和國家統一會(huì )計制度的規定設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?！　《?、 設置總賬　　1、總賬是根據一級會(huì )計科目（亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料?！　?、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿?！　∪?、設置明細賬　　1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細核算資料?！　?、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業(yè)應根據財產(chǎn)物資管理的需要選擇明細賬的格式?！　?、明細賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。明細賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁(yè)賬的賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管?！　∷?、設置日記賬　　1、日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據財政部《會(huì )計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況?！　?、現金日記賬和銀行存款日記賬　?。?）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄?！　。?）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會(huì )計基礎工作規范》第五十七條規定：現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3. 旅游的賬務(wù)處理

旅游公司付出的房費、餐費和車(chē)餐可以從自己的收入中扣除，有的人是將其計入成本，借：成本；貸：銀行存款

將項目分得細一些，比如成本-房費，成本-餐費等。

按差額納稅，即：

旅游企業(yè)組團在境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門(mén)票和其他代付費用后的余額為營(yíng)業(yè)額。改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額.

4. 企業(yè)旅游費用會(huì )計處理

公司旅游費用會(huì )計憑證寫(xiě)按照不同情況處理，領(lǐng)用備用金時(shí)：

借：其他應收款--某經(jīng)辦人

貸：現金（銀行存款）

旅游回來(lái)，履行好審批程序后，賬務(wù)處理：

借：應付職工薪酬-福利

貸：其他應收款

現金（備用金如果不夠時(shí)補差額）并且旅游費用要核算個(gè)人應該承擔的個(gè)人所得稅。

5. 旅游業(yè)帳務(wù)處理

銀行現金、收入、成本、三大費用、應收應付、預收預付、其他應收應付。分錄按發(fā)生實(shí)際做，也比較簡(jiǎn)單。

6. 旅游企業(yè)會(huì )計

旅游服務(wù)業(yè)會(huì )計科目中屬于成本費用類(lèi)科目：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用

營(yíng)業(yè)成本：本科目核算企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本。

飯店、賓館、旅店的營(yíng)業(yè)成本，包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價(jià)成本、車(chē)隊的營(yíng)業(yè)成本等；旅行社的營(yíng)業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門(mén)票費、專(zhuān)業(yè)活動(dòng)費、鑒證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場(chǎng)費等；酒樓、餐館的營(yíng)業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進(jìn)價(jià)成本等；照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。

營(yíng)業(yè)費用：本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各營(yíng)業(yè)部門(mén)發(fā)生的各種費用。

　　營(yíng)業(yè)費用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、水電費、差旅費、洗滌費、物料消耗、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷(xiāo)、營(yíng)業(yè)部門(mén)人員的工資、福利費、工作餐費、服裝費和其他營(yíng)業(yè)費用。

管理費用：本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項管理費用。

　　管理費用是指企業(yè)管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的、或者應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費（指行政管理部門(mén)人員工資、福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、差旅費、會(huì )議費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、燃料費、水電費、折舊費、修理費及其他行政經(jīng)費等）、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動(dòng)保險費、待業(yè)保險費、外事費、租賃費、咨詢(xún)費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失

補償費、技術(shù)轉讓費、研究開(kāi)發(fā)費、聘請注冊會(huì )計師和律師費、應從成本中列支的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、低值易耗品攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費攤銷(xiāo)、交際應酬費、壞帳損失、存貨盤(pán)虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用等。

財務(wù)費用：本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費用。

　　財務(wù)費用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一般財務(wù)費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應計入固定資產(chǎn)價(jià)值內，不在本科目核算。

7. 旅游企業(yè)賬務(wù)處理流程

首先沒(méi)明白這個(gè)項目是什么項目，暫時(shí)理解為在建項目；其次也不知投入的資金是否歸還，暫時(shí)理解為歸還。

。借：現金 （銀行存款） 貸：短期借款一負責人。借：在建 工程 貸：現金（銀行存款） 如此項目是營(yíng)業(yè)性質(zhì)的項目，則不能現在入帳，因為公司還沒(méi)有注冊，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是非法的（無(wú)照經(jīng)營(yíng)），只有等到注冊后方可入帳。